Ulga na wychowanie dziecka
Skorzystanie z odliczenia w niektórych przypadkach wymaga nieprzekroczenia limitu dochodu. Tryb rozliczania jest miesięczny, dlatego ważne jest ustalenie, od którego i do którego miesiąca można skorzystać z przywileju.
Ulga polega na odliczeniu od podatku następujących kwot (w złotych):
| Które dziecko | Miesięcznie za dziecko | Rocznie za dziecko | Rocznie za wszystkie dzieci |
|---|---|---|---|
| pierwsze | 92,67 | 1.112,04 | 1.112,04 |
| drugie | 92,67 | 1.112,04 | 2.224,08 |
| trzecie | 166,67 | 2.000,04 | 4.224,12 |
| czwarte | 225,00 | 2.700,00 | 6.942,12 |
| piąte | 225,00 (itd.) | 2.700,00 (itd.) | 9.624,12 (itd.) |
Kryterium dochodowe
Do liczby wychowywanych dzieci wlicza się tylko te, na które przysługuje ulga. Powyżej jednego dziecka dochód rodzica/opiekuna prawnego nie ma znaczenia. W przypadku wychowywania jednego dziecka, potencjalnie kwalifikującego się do ulgi, obowiązują limity dopuszczalnego dochodu.
| Kategoria rodzica/opiekuna prawnego/rodzica zastępczego | Maksymalny dochód roczny (przychód – koszty), pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne; wlicza się dochody opodatkowane według:: skali podatkowej; stawki 19% z kapitałów pieniężnych; stawki 19% z działalności gospodarczej. |
|---|---|
| Osoba niepozostająca w związku małżeńskim, w tym również przez część roku | 56.000 zł |
| Osoba pozostająca w związku małżeńskim + małżonek | 112.000 zł |
| Osoba samotnie wychowująca dziecko | 112.000 zł |
Początek i koniec ulgi
Miesięczny (a nie roczny) tryb rozliczania ulgi sprawia, że z atencją trzeba analizować, jakich wyrażeń użył ustawodawca przy poszczególnych stanach faktycznych. Na przykład przyjście dziecka na świat w danym miesiącu uprawnia do ulgi już za ten miesiąc, bez względu na to, czy nastąpiło to pierwszego, czy ostatniego dnia miesiąca. Inaczej jest z utratą prawa. W niektórych przypadkach prawo zabrania stosowania ulgi od danego miesiąca, w innych od następującego po danym.
| Rodzaj zdarzenia | Od kiedy nabycie/utrata prawa |
|---|---|
| - narodziny dziecka | - narodziny dziecka |
| - adopcja dziecka | - adopcja dziecka |
| - ustanowienie opieki prawnej | - ustanowienie opieki prawnej |
| - ustanowienie rodziny zastępczej | nabycie prawa za pełny dany miesiąc, bez względu na dzień, w którym zdarzenie wystąpiło |
| - zawarcie małżeństwa przez dziecko | - zawarcie małżeństwa przez dziecko |
| - umieszczenie dziecka w placówce | - umieszczenie dziecka w placówce |
| całodobowej | utrata prawa za pełny dany miesiąc |
| - uzyskanie pełnoletniości (gdy dziecko nie uczy się) | - uzyskanie pełnoletniości (gdy dziecko nie uczy się) |
| - ukończenie 25. roku życia (gdy dziecko uczy się) | - ukończenie 25. roku życia (gdy dziecko uczy się) |
| - ustanie opieki prawnej | - ustanie opieki prawnej |
| - ustanie rodziny zastępczej | - ustanie rodziny zastępczej |
| - pozbawienie władzy rodzicielskiej | - pozbawienie władzy rodzicielskiej |
| - ukończenie nauki (definitywne) | utrata prawa od miesiąca następnego |