Zmiana kwoty wolnej od podatku

Ustawą z 29 listopada 2016 r. zmieniono zasady obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. Zaczną one obowiązywać w stosunku do dochodów osiągniętych od 1 stycznia 2017 r.

 

Ustawa o PIT nie zna pojęcia „kwota wolna od podatku”. W opinii obiegowej zwykło się tym mianem określać dochód pomniejszony o odliczenia, który - po podstawieniu do tabeli - powoduje,  że podatek przyjmuje wartość „0”. Ustawa posługuje się natomiast terminem „kwota zmniejszająca podatek”. Nowela w tym zakresie brzmi następująco:

„Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:

2) w art. 27:

a) w ust. 1 skala otrzymuje brzmienie:

Podstawa obliczenia

podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

 

85.528

18%

minus kwota zmniejszająca podatek

85.528

 

15.395 zł 04 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528

 

b) po ust. 1 dodaje się ust. 1a–1d w brzmieniu:

 „1a. Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 albo art. 37 ust. 1 lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, wynosi:

1) 1 188 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 6 600 zł;

2) 1 188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku – 6 600 zł) ÷ 4 400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6 600 zł  i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł;

3) 556 zł 02 gr – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej kwoty      85 528 zł;

4) 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł  i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.”

 

Przekład na język praktyczny

Jak widać, sama skala nie uległa zmianie. Ustawodawca podzielił natomiast podatnikówna pięć grup i wprowadził degresywną kwotę zmniejszającą podatek, czyli malejącą wraz ze wzrostem dochodu.

Osoby z dochodem (pomniejszonym o odliczenia, np. składki na ubezpieczenia społeczne, darowizny, straty itp.) do 6.600 zł będą miały kwotę zmniejszającą w wysokości 1.188 zł. Oznacza to, że do pułapu 6.600 zł nie zapłacą podatku. Wynika to z wyliczenia: 6.600 x 18% - 1.188 = 0.

Druga grupa osób to te, u których podstawa obliczenia podatku będzie się mieściła , że wyniesie ona początkowo 1.188 zł, a końcowo 556,02 zł.

Podatnik z podstawą opodatkowania w granicach 11.001 – 85.528 zł będzie uprawniony do posługiwania się kwotą zmniejszającą podatek w wysokości 556,02 zł. Odpowiada ona zmniejszeniu dotychczas obowiązującemu.

Do grupy czwartej zaliczono osoby z podstawą obliczenia podatku od 85.529 do 127.000 zł. Kwota zmniejszenia będzie maleć wraz ze wzrostem podstawy: od 556,02 do 0 zł.

Grupa piąta obejmie podatników o podstawie opodatkowania wyższej od 127.000 zł.           Nie będzie im przysługiwała kwota zmniejszająca podatek.

Opisane zasady dotyczą obliczenia rocznego dokonywanego przez podatnika lub jego płatnika. Natomiast przy kalkulowaniu zaliczek w trakcie roku rozwiązanie jest zerojedynkowe. Do podstawy nieprzekraczającej 85.528 zł kwota zmniejszająca wyniesie 556,02 zł,   zaś po przekroczeniu owego pułapu zmniejszenie nie będzie stosowane.

Leszek Boroch

- pracownik Urzędu Skarbowego w Złotoryi